甲公司为增值税一般纳税人,库存F材料采用实际成本核算,材料发出采用月末一次加权平均法计价。2020年12月1日,F材料月初结存数量为2500千克,成本为4150000元,未计提存货跌价准备。12月发生与F材料相关的经济业务如下:
(1)10日,从乙公司购入F材料200千克验收入库,取得的增值税专用发票上注明的价款为360000元、增值税税额为46800元,全部款项以出票金额为410000元的银行汇票结算,汇票余款3200元转入甲公司的银行账户。另以转账支票支付乙公司代垫运费20000元,增值税专用发票上注明的增值税税额为1800元。
(2)20日,从丙公司购入F材料300千克并验收入库,增值税专用发票上注明的价款为660000元、增值税税额为85800元,全部款项以面值745800元的银行承兑汇票结算。以银行存款支付汇票承兑手续费372.9元,其中包含增值税税额21.11元。
(3)31日,“发料凭证汇总表”列明本月共发出F材料2500千克,其中生产车间为生产产品领用1000千克,生产车间管理部门领用500千克,专设销售机构领用400千克,研发部门领用600千克用于某专利技术研究阶段耗用。期末F材料未发生减值。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.根据资料(1),下列各项中,甲公司购入F材料的会计处理表述正确的是( )。
2.根据资料(2),下列各项中,甲公司购入F材料的会计处理正确的是( )。
3.根据期初资料、资料(1)和(2),12月31日甲公司F材料加权平均单位成本是( )元。
4.根据资料(3),下列各项中,甲公司发出F材料会计处理表述正确的是( )。
5.根据期初资料、资料(1)至(3),12月31日F材料应列入资产负债表“存货”项目期末余额中的金额是( )元。
问题1选项
A.购入材料的单位成本为1900元
B.购入材料的成本总额为380000元
C.F材料采购导致货币资金减少21800元
D.银行汇票余款3200元退回应借记“其他货币资金——银行汇票”科目
问题2选项
A.购入原材料:借:原材料660000 应交税费——应交增值税(进项税额)85800 贷:银行存款745800
B.购入原材料:借:原材料660000 应交税费——应交增值税(进项税额)85800 贷:应付票据745800
C.支付手续费,借:财务费用351.79 应交税费——应交增值税(进项税额)21.11 贷:银行存款372.9
D.购入原材料:借:材料采购660000 应交税费——应交增值税(进项税额)85800 贷:其他货币资金745800
问题3选项
A.1723.33
B.2080
C.1730
D.1730.12
问题4选项
A.生产产品领用原材料成本应记入“制造费用”科目
B.技术研发中研究阶段领用材料成本,发生时记入“研发支出——费用化支出”科目
C.专设销售机构领用材料成本记入“管理费用”科目
D.车间管理部门领用原材料成本记入“管理费用”科目
问题5选项
A.864700
B.865000
C.881675
D.4325000
第1题:A、B
第2题:B、C
第3题:C
第4题:B
第5题:B
购买材料的账务处理:
借:原材料360000
应交税费——应交增值税(进项税额)46800
银行存款3200
贷:其他货币资金——银行汇票410000
借:原材料20000
应交税费——应交增值税(进项税额)1800
贷:银行存款21800
甲公司购
入
F
材料
200
千克验收
入库:
单位成本
=380000/200=1900
元
/
千克
商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票,通过“应收票据”或“应付票据”核算。
购入原材料账务处理:
借:原材料660000
应交税费——应交增值税(进项税额)85800
贷:应付票据745800
支付手续费账务处理:
借:财务费用351.79
应交税费——应交增值税(进项税额)21.11
贷:银行存款372.9
单位成本=(月初结存成本+本月购入存货成本)/(月初结存数量+本月购入存货数量)=总成本/总数量=(4150000+380000+660000)/(2500+200+300)=1730元。
生产车间为生产产品领用1000千克,计入生产成本1730000元,生产车间管理部门领用500千克,计入制造费用865000元,专设销售机构领用400千克,计入销售费用692000元,研发部门领用600千克用于某专利技术研究阶段耗用,计入研发支出——费用化支出1038000元。
资产负债表“存货”项目期末余额=原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+委托代销商品+生产成本+材料成本差异(借加,贷减)+受托代销商品等-存货跌价准备-受托代销商品款-商品进销差价=4150000+380000+660000-(1000+500+400+600)*1730=865000元。