甲公司为增值税一般纳税人。2020年12月行政管理部门发生的固定资产相关业务或事项如下:
(1)2日,甲公司接受乙公司作为资本投入的不需要安装的M设备一台,由行政管理部门使用。乙公司提供的增值税专用发票上注明该设备的价款为200000元,增值税税额为26000元(由投资方支付税款,并提供增值税专用发票)。甲公司发生的运输费为2000元,增值税税额为180元,款项已通过银行转账支付。投资协议约定的设备价值与公允价值相符。根据投资协议,乙公司占甲公司实收资本的份额为180000元。
(2)25日,甲公司对行政管理部门使用的N设备进行日常修理,取得的增值税专用发票上注明的修理费为10000元,增值税税额1300元,款项以银行存款支付。
(3)27日,甲公司将N设备对外出售,开出的增值税专用发票上注明的价款为120000元,增值税税额为15600元。另支付运费,取得增值税用发票上注明的运费为1000元,增值税税额为90元。上述款项均已通过银行结算。该设备于2018年12月购置并交付使用,账面原价200000元,预计使用5年,预计净残值为10000元,采用双倍余额递减法计提折旧,未计提资产减值准备。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.根据资料(1),下列各项中,甲公司接受投资的相关会计科目处理正确的是( )。
2.根据资料(2),下列各项中,甲公司支付设备修理费的相关会计科目处理正确的是( )。
3.根据资料(3),本月,甲公司应对N设备计提的折旧金额是( )元。
4.根据资料(3),下列各项中,关于甲公司出售N设备的会计处理正确的是( )。
5.根据资料(1)至(3),甲公司12月利润表“营业利润”项目本期金额增减变化正确的是( )元。
问题1选项
A.借记“固定资产”科目202000元
B.贷记“银行存款”科目2180元
C.贷记“实收资本”科目226000元
D.贷记“资本公积”科目46000元
问题2选项
A.借记“制造费用”科目11300元
B.借记“制造费用”科目10000元
C.借记“管理费用”科目10000元
D.贷记“应交税费”科目1300元
问题3选项
A.2400
B.3666.67
C.4000
D.4133.33
问题4选项
A.支付运费时:借:固定资产清理1000 应交税费——应交增值税(进项税额)90 贷:银行存款1090
B.结转净收益时:借:固定资产清理47000 贷:资产处置损益47000
C.结转净收益时:借:固定资产清理47000 贷:营业外收入——非流动资产处置收益47000
D.收到转让价款时:借:银行存款135600 贷:固定资产清理120000 应交税费——应交增值税(销项税额)15600
问题5选项
A.47000
B.43000
C.-14000
D.33000
第1题:A、B、D
第2题:C
第3题:C
第4题:A、B、D
第5题:D
甲公司接受投资的账务处理:
借:固定资产202000
应交税费——应交增值税(进项税额)26180
贷:实收资本180000
银行存款2180
资本公积——资本溢价46000
甲公司支付设备修理费:
借:管理费用10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1300
贷:银行存款11300
2019年计提累计折旧=200000*2/5=80000元,2020年12月计提折旧=(200000-80000)*2/5/12=4000元。
结转固定资产的账面价值,
借:固定资产清理72000
累计折旧128000
贷:固定资产200000
支付运费时:
借:固定资产清理1000
应交税费——应交增值税(进项税额)90
贷:银行存款1090
收到价款时,
借:银行存款135600
贷:固定资产清理73000
应交税费——应交增值税(销项税额)15600
资产处置损益47000
营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+其他收益+资产处置收益(-资产处置损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)
利润表“营业利润”项目本期金额增减变化=- (2) 10000- (3) 4000+ (3) 47000=33000元。